ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от

<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 12.01.2000 N 03-12/952
"ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ"

Вопрос: ЗАО является субъектом малого предпринимательства, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Прошу дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Необходимо ли вести книгу покупок и книгу продаж по счетам - фактурам наряду с книгой учета доходов и расходов?
2. Возможно ли отнесение на расходы НДС, уплаченного поставщикам МБП, основных средств и нематериальных активов, если законодательство не предусматривает каких-либо ограничений на этот счет?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 12 января 2000 г. N 03-12/952

ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА
И ОТЧЕТНОСТИ

Согласно Федеральному закону от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 3 вышеуказанного Закона совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков , оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
В соответствии с п. 20 инструкции Государственной налоговой службы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, по товарам , приобретаемым для осуществления финансово - хозяйственной деятельности, относятся на издержки производства и обращения.
В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.03.96 N 27 "О мероприятиях по реализации Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" Федеральным законом N 222-ФЗ определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете налогооблагаемой базы, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода. Этот перечень видов расходов является исчерпывающим и изменению не подлежит. В перечень не включены такие виды расходов, как затраты на капитальные вложения и приобретение нематериальных активов , а также расходы по оплате труда работников в любой форме.
Перечисленные в Федеральном законе N 222-ФЗ расходы принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению процесса производства , включая затраты суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам.

Заместитель
начальника Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
М.Ю. Алексеев